煤炭企事业单位固定资产投资项目审计实施办法
煤炭部
煤炭企事业单位固定资产投资项目审计实施办法
第一条 为规范煤炭企事业单位固定资产投资项目审计监督工作，提高审计质量，根据审计署《固定资产投资项目开工前审计暂行办法》、《审计机关对国家固定资产投资项目预算（概算）执行情况审计实施办法》、《审计机关对国家建设项目竣工决算审计实施办法》和煤炭工业部《煤炭行业内部审计工作暂行规定》第十六条，制定本办法。
第二条 本办法所称固定资产投资项目，是指以煤炭企事业单位使用国家基本建设投资、专项资金、建设贷款、贴息贷款或自筹资金以及以融资为主的固定资产投资项目、技术改造项目、更新改造项目。
第三条 本办法所称固定资产投资项目审计，是指煤炭内部审计机构对本单位及其所属单位固定资产投资项目从前期准备工作开始至项目竣工验收全过程有关财务收支真实性、合理性、合法性和效益性进行的内部审计监督。其目的是促进煤炭企事业单位加强管理，保障购建固定资产资金的合理、合法使用，提高投资效益。
第四条 煤炭内部审计机构应当对固定资产投资项目进行开工前审计，不经审计，项目不得开工。
第五条 对固定资产投资项目进行开工前审计监督的内容包括：
（一）项目建设是否按规定经过了可行性研究；
（二）项目建设是否符合国家产业政策；
（三）项目开工前的各项审批手续是否完备、合法；
（四）设计的建设规模和建设标准是否与可行性研究报告文件相符，有无超规模、超标准问题；
（五）项目投资来源是否合规，当年资金是否落实；
（六）项目开工前的各项支出是否符合国家有关规定；
（七）项目征地拆迁、三通一平等前期准备工作是否完成；
（八）签订的征地拆迁、工程承包、采购订货等经济合同是否符合国家法律；
（九）设计、监理、施工单位的资质是否符合建设项目的要求；
（十）建设单位内部控制制度是否健全、有效。
第六条 煤炭内部审计机构对跨年度固定资产投资项目，在建设期间每年进行一次审计。
第七条 对固定资产投资项目建设期进行审计监督的内容包括：设计概算；施工图预算；建设资金的来源、到位及使用；投资完成额；建设成本；建筑安装工程价款结算；设备、材料采购与管理等。
第八条 煤炭内部审计机构应当对固定资产投资项目竣工决算进行审计。
第九条 对固定资产投资项目竣工决算进行审计监督的内容包括：项目竣工决算报表；建设成本分配和归集；投资及概算执行情况；建筑安装工程预结算情况；交付使用资产；尾工工程；结余资金；项目建设期间收入及投资包干结余等是否真实、合法。
第十条 对固定资产投资项目设计概算进行审计监督的内容包括：
（一）设计概算编制或调整是否依照国家或煤炭行业规定的编制办法、定额、标准，由有资质单位编制，并按程序报批；
（二）概算的各项费用计取是否合规，各项税金、贷款利息是否作了全面考虑；
（三）工程内容是否与批准的可行性研究报告一致，有无擅自扩大建设规模和提高建设标准问题。
第十一条 对固定资产投资项目建设资金来源、到位及使用情况进行审计监督的内容包括：
（一）建设资金是否按投资计划及时到位；
（二）建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金问题；
（三）有无非法集资、摊派和收费问题；
（四）有无损失浪费问题。
第十二条 对固定资产投资项目投资完成额进行审计监督的主要内容包括：
（一）建筑安装工程投资、设备投资和待摊投资完成额是否真实，有无虚报完成额的行为；
（二）单位工程的工程量及建设标准是否与概算相符，有无擅自改变设计，变相扩大建设规模，提高建设标准的问题；
（三）有无设计外工程或设备。
第十三条 对固定资产投资项目建设成本进行审计监督的内容包括：
（一）建设单位是否严格按照预算口径及有关制度对建设成本正确归集，单位工程成本是否准确；
（二）生产费用与建设成本以及同一机构管理的不同固定资产投资项目之间，是否有成本混淆问题；
（三）待摊投资超支幅度和原因，是否有将不合法的费用挤入待摊投资问题；
（四）按照国家规定应缴纳的各项税、费是否及时、足额地计提和缴纳。
第十四条 对固定资产投资项目财务收支进行审计监督的内容包括：
（一）建设收入来源的合法性、真实性；
（二）往来款项的真实性、合法性；
（三）建设项目交付使用资产核算是否真实、合法；
（四）设计单位收取的设计费、监理单位收取的监理费是否真实、合法；
（五）有无帐外帐的问题；
第十五条 煤炭内部审计机构应当对建筑安装工程价款预结算进行审计监督，不经审计，工程价款不得结算。
第十六条 对建筑安装工程价款结算进行审计监督的内容包括：
（一）工程量是否与施工图和实际施工相符，计算是否准确；
（二）设计变更、隐蔽工程、材料代用等工程签证手续是否完备、真实，计算是否准确；
（三）定额套用是否准确；
（四）价差调整是否符合规定，有无随意扩大调差范围的问题；
（五）各项取费是否符合规定，有无随意扩大取费范围，提高取费标准的问题；
（六）有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题。
第十七条 对固定资产投资项目设备、材料采购及管理进行审计监督的内容包括：
（一）设备和材料等物资是否按设计规格、型号、数量进行采购，有无盲目采购问题。物资采购合同是否合规，物资采购价格是否合理；
（二）设备和材料等物资的验收、保管、使用与维护制度是否健全、有效，设备成本归集与核算是否符合规定；
（三）建设物资是否与同期生产耗用物资严格区别核算。
第十八条 对固定资产投资项目竣工决算报表进行审计监督的内容包括：
（一）“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”的真实和合法情况；
（二）竣工决算报告说明书的真实与准确情况。
第十九条 对固定资产投资项目投资及概算执行情况进行审计监督的内容包括：
（一）概算调整原则、调整系数是否符合规定，设计变更、估算费用增加以及增加总投资是否经过审批；
（二）各种资金渠道投入的实际金额；
（三）资金不到位的数额、原因及其影响；
（四）实际投资完成额；
（五）核实项目超概算的金额、分析其原因，并查明扩大建设规模、提高建设标准和批准设计外投资情况。
第二十条 对固定资产投资项目交付使用资产进行审计监督的内容包括：
（一）交付的固定资产是否真实，是否办理了验收手续；
（二）流动资产和铺底流动资金移交的真实性与合法性；
（三）交付无形资产的情况；
（四）交付递延资产的情况；
（五）待摊投资的分摊是否符合规定。
第二十一条 对固定资产投资项目尾工工程的未完工程量及所需要的投资进行审计监督时，要查明是否留足投资和有无新增工程内容等问题。
第二十二条 对固定资产投资项目结余资金进行审计监督的内容包括：
（一）银行存款、现金和其他货币资金；
（二）库存物资实存量的真实性，有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；
（三）往来款项，核实债权债务，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。
第二十三条 对固定资产投资项目收入的来源、分配、上缴和留成使用情况的真实性、合法性进行审计监督。
第二十四条 对固定资产投资项目投资包干结余进行审计监督的重点是，审查包干指标的完成情况和包干结余分配及使用是否合规。
第二十五条 对固定资产投资项目投资效益进行审计监督的内容包括：
（一）建设工期、工程质量对投资效益的影响；
（二）分析工程造价；
（三）测算投资回收期（静态、动态）、财务净现值、内部收益率等技术经济指标；
（四）分析贷款偿还能力，评价项目的经济效益、社会效益、环境效益。
第二十六条 对固定资产投资项目竣工决算的审计，必须在项目已经完成初步验收并已经编制出竣工决算的基础上进行。
第二十七条 对固定资产投资项目执行环境保护法规、政策情况进行审计监督的重点是，审查固定资产投资项目设计、施工各个环节是否执行国家有关环境保护的法规和政策以及环境治理项目是否和项目建设同步进行。
第二十八条 与被审计项目有关的建设、设计、监理及施工等单位，应积极配合煤炭内部审计机构进行开工前审计、建设期审计和竣工决算审计，并按照煤炭内部审计机构规定的期限和要求，如实提供以下资料：
（一）批准项目建设的有关文件、设计文件、历次调整概算文件；
（二）初步竣工验收报告；
（三）承包合同及结算资料，建设单位自行采购设备、主要材料合同、清单及出入库资料，重大设计变更资料；
（四）自项目建设之日起的工程进度报表和财务报表、工程竣工决算报表，以及其他与财务收支有关的资料。
第二十九条 煤炭内部审计机构应配备与其业务量相适应的工程结算专业审计人员。没有配备专业审计人员或人员配备不足的单位或项目，上级主管部门可委托社会审计机构进行审计。
第三十条 对于必须经过国家审计机关审计的国家重点建设项目，煤炭内部审计机构在国家审计机关审计前进行预审。
第三十一条 煤炭内部审计机构对固定资产投资项目进行的审计，应按照审计程序进行。对审计中查出的违反国家法律、法规和企业规章的问题，应依照国家法律、法规和企业规章的规定提出处理意见和建议。
第三十二条 煤炭企事业单位大修理外委工程项目的审计，可参照本办法执行。
第三十三条 本办法自发布之日起施行。
国务院办公厅、中央军委办公厅转发国家体委等部门关于进一步加强对外开放山峰管理工作请示的通知(附英文)
国务院办公厅
国务院办公厅、中央军委办公厅转发国家体委等部门关于进一步加强对外开放山峰管理工作请示的通知(附英文)
国务院办公厅
国家体委、总参谋部、外交部、国家旅游局、中国科学院《关于进一步加强对外开放山峰管理工作的请示》，已经国务院、中央军委批准，现转发给你们，请遵照执行。
关于进一步加强对外开放山峰管理工作的请示
经国务院批准，自一九七九年以来，我国陆续对外开放了部分山峰，已接待来华进行登山、旅游活动的外国团队近四百起。部分山峰的对外开放，结束了我国登山运动的闭塞状态，加强了我国登山界与国际登山界的联系和登山技术交流，促进了我国登山运动和旅游事业的发展。但是，
在接待来华登山团队的工作中，各地不同程度地存在着把开放山峰的管理工作纳入纯商业性经营的倾向，以致在管理体制、对外联络、新山开放、服务标准等方面存在着某些混乱现象，这些问题，亟待解决。
我国山峰特别是边疆地区高大山峰的开放及管理，涉及政治、军事、外交等方面，需要加强集中统一领导。为此，各地除继续执行国务院批准的（79）体军字108号文国家体委、旅游总局《关于开放山区、开展国际登山活动的请示》（一九七九年九月二十日）的有关规定外，还应
遵守以下规定：
一、对外开放新的山峰，须结合考虑山峰所在市、县的开放，经有关省、自治区人民政府和大军区同意并上报国家体委，由国家体委商总参谋部、外交部、国家旅游局审定后，对外宣布。未经上述中央主管部门批准，各地不得自行宣布对外开放新的山峰。
二、今后来华的外国团队，凡属进行登山探险、攀岩等体育运动范围内活动的，其申请的受理、计划的安排、协议的签订、邀请函电或签证函电的签发，皆由国家体委（对外用中国登山协会名义）归口，统一办理。属于开展山间旅游活动的，由国家旅游局统一安排。
三、对外开放山峰的城市旅游服务收费标准，由国家体委根据国家政策商国家旅游局、国家物价局及其他有关部门确定，统一执行。未经许可，各地不得自行定价调价。开放山峰的收入，主要应用于发展我国的登山运动事业，并从管理体制上给予保证，以避免把开放山峰搞成纯商业性
经营。
四、外国来华进行登山探险、攀岩活动和参加竞赛的团队（包括来华进行山间旅游的团队），如附有科学考察任务，接待单位对其考察科目和地区范围须在申请登山许可的同时，报国家体委商中国科学院、总参谋部审批。中国科学院视情况可直接派人或委托相应部门派人前往山区，对
外国团队实行监督，要严格执行（79）体军字108号文件及有关附件的各项规定。（注：（79）体军字108号文件的有关附件，即《外国登山团体来华登山的规定（试行）》和《对外国登山团体来华登山收取费用的办法（试行）已经失效，现在执行的是一九八一年一月十四日国家
体委发布的《外国登山或登山旅游团体来华登山的规定》和一九八七年一月一日中国登山协会发布的《外国登山或登山旅游团体来华收费的办法》。）
根据上述精神，国家体委将同总参谋部、外交部、国家旅游局、中国科学院对已开放山峰的管理工作进行一次清理。对未经批准而对外开放的山峰，将区别情况作出处理。
以上如无不妥，请批转各地执行。
CIRCULAR JOINTLY ISSUED BY THE GENERAL OFFICE OF THE STATE COUNCILAND THE GENERAL OFFICE OF THE CENTRAL MILITARY COMMISSION FOR TRANSMITTINGTHE REQUEST FOR INSTRUCTIONS SUBMITTED BY THE STATE PHYSICAL CULTURE ANDSPORTS COMMISSION AND OTHE
R DEPARTMENTS CONCERNING THE STRENGTHENING OFADMINISTRATI
Important Notice: (注意事项)
英文本源自中华人民共和国务院法制局编译, 中国法制出版社出版的《中华人民
共和国涉外法规汇编》(1991年7月版).
当发生歧意时, 应以法律法规颁布单位发布的中文原文为准.
This English document is coming from the "LAWS AND REGULATIONS OF THE
PEOPLE'S REPUBLIC OF CHINA GOVERNING FOREIGN-RELATED MATTERS" (1991.7)
which is compiled by the Brueau of Legislative Affairs of the State
Council of the People's Republic of China, and is published by the China
Legal System Publishing House.
In case of discrepancy, the original version in Chinese shall prevail.
Whole Document (法规全文)
CIRCULAR JOINTLY ISSUED BY THE GENERAL OFFICE OF THE STATE COUNCIL
AND THE GENERAL OFFICE OF THE CENTRAL MILITARY COMMISSION FOR TRANSMITTING
THE REQUEST FOR INSTRUCTIONS SUBMITTED BY THE STATE PHYSICAL CULTURE AND
SPORTS COMMISSION AND OTHER DEPARTMENTS CONCERNING THE STRENGTHENING OF
ADMINISTRATION OF MOUNTAINS OPEN TO THE OUTSIDE WORLD
(September 19, 1987)
The Request for Instructions Concerning the Strengthening of
Administration of Mountains Open to the Outside World, which is submitted
by the State Physical Culture and Sports Commission, the Headquarters of
the General Staff of PLA, the Ministry of Foreign Affairs, the National
Tourism Administration and the Chinese Academy of Sciences, has been
approved by the State Council and the Central Military Commission and is
hereby transmitted to you for implementation.
REQUEST FOR INSTRUCTIONS CONCERNING THE STRENGTHENING OF ADMINISTRATION OF
MOUNTAINS OPEN TO THE OUTSIDE WORLD
Since 1979, China has, upon approval by the State Council, gradually
opened some mountains to the outside world and has received nearly 400
groups and teams of foreigners who have been to China for mountaineering
or tourist activities. The opening of some mountains has put an end to the
state of estrangement in China's mountaineering, strengthened the contact
between the Chinese and the international mountaineering circles,
intensified the exchange of mountaineering techniques, and promoted the
development of China's mountaineering undertakings and tourist industry.
However, in the work of various localities to receive foreign
mountaineering groups and teams coming to China, there exists in varying
degrees the tendency of treating the administration of open mountains as a
purely commercial operation, which has resulted in confusions in such
aspects as management system, liaison with foreign countries, opening of
more mountains and service standards. All these problems call for
immediate solution.
The opening and administration of China's mountains, especially of those
high mountains situated in the border regions, involve the various aspects
of political, military and diplomatic affairs and require strengthened,
centralized leadership. The various localities, therefore, in addition to
continuing to implement the relevant provisions of the Request for
Instructions Concerning the Opening of Mountains for International
Mountaineering Activities, which has submitted by the State Physical
Culture and Sports Commission and the National Tourism Administration on
September 20, 1979 and which has been approved by the State Council, shall
comply with the following provisions:
1. The opening of any more mountain to the outside world shall be
considered along with the opening of the city or county where the mountain
is located, and shall, with the consent of the people's government of the
province or autonomous region and the Military Region concerned, be
reported to the State Physical Culture and Sports Commission which shall
announce it to the outside world after examination and approval after
consultation with the Headquarters of the General Staff of PLA, the
Ministry of Foreign Affairs and the National Tourism Administration. In
the absence of the approval by the aforesaid competent central
authorities, no locality may make unauthorized announcement of the opening
of any more mountain.
2. From now on, with respect to foreign groups and teams coming to China
for such activities as mountaineering, exploration or rock climbing which
fall within the scope of physical culture and sports, the acceptance of
their applications, the arrangement of their plans and itineraries, the
signing of agreements, the issuing of letters or telegrams of invitation
and the issuing of letters or telegrams on matters of visas shall all be
submitted for unified handling to the State Physical Culture and Sports
Commission (under the name of the Chinese Mountaineering Association). For
tourist activities in the mountains, however, the National Tourism
Administration shall be responsible for unified arrangements.
3. The standards of tourist service charges for cities where the open
mountains are located shall be determined by the State Physical Culture
and Sports Commission in accordance with the pertinent State policies and
in consultation with the National Tourism Administration, the State
Administration of Commodity Prices and other departments concerned and
shall be implemented in a unified way. Without permission, no localities
may undertake unauthorized pricing or make unauthorized price
readjustments. The revenue derived from the open mountains shall mainly
be used for the development of China's mountaineering undertakings.
Guarantees shall be made in respect of the management system to avoid
turning the opening of mountains into utterly commercialized operations.
4. If foreign groups and teams coming to China for mountaineering,
exploration, rock climbing or competition (including those coming to China
for tourist purposes in the mountains) are also entrusted with tasks of
scientific survey, the host units shall, while applying for the
mountaineering permit, simultaneously submit the subject(s) of the survey
and the limits of areas in which to conduct the survey to the State
Physical Culture and Sports Commission for examination and approval in
consultation with the Chinese Academy of Sciences and the Headquarters of
the General Staff of PLA. The Chinese Academy of Sciences may, depending
on the circumstances, directly send their own personnel or entrust a
proper department to send personnel to the mountain areas to exercise
supervision over the foreign groups or teams. It is imperative to
implement strictly the various provisions of the Request for Instructions
Concerning the Opening of Mountains for International Mountaineering
Activities submitted by the State Physical Culture and Sports Commission
and the National Tourism Association on September 20, 1979 and of its
annexes (1).
The State Physical Culture and Sports Commission shall, in accordance with
the afore-stated principles, conduct a general examination of
administration of the mountains already open to the outside world in
conjunction with the Headquarters of the General Staff of PLA, the
Ministry of Foreign Affairs, the National Tourism Administration and the
Chinese Academy of Sciences. Cases involving mountains that have been
opened to the outside world without permission shall be dealt with in
accordance with their respective circumstances.
If nothing is inappropriate, it is requested that the above be approved
and transmitted to the various localities for implementation.
Note:
[*1] The relevant annexes of the Request for Instructions Concerning the
Opening of Mountains for International Mountaineering Activities submitted
to the State Physical Culture and Sports Commission and the National
Tourism Administration on September 20, 1979, i.e. the Provisions
Concerning Foreign Mountaineering Groups Coming to China for
Mountaineering (for Trial Implementation) and the Measures for Charging
Fees from Foreign Mountaineering Groups Coming to China for Mountaineering
(for Trial Implementation), have become invalid. In effect now are the
Provisions Concerning Foreign Mountaineering Groups or Mountaineering and
Tourist Groups Coming to China for Mountaineering promulgated by the State
Physical Culture and Sports Commission on January 14, 1981 and the
Measures for Charging Fees from Foreign Mountaineering Groups or
Mountaineering and Tourist Groups Coming to China for Mountaineering,
promulgated by the Chinese Mountaineering Association on January 1, 1987 -
The Editor.
1987年9月19日
